نحوه محاسبه و جرائم متعلق به کتمان درآمد

n

نویسنده: سودابه رحیمیان | مشاور مالیاتی

n

پرداختِ مالیاتِ کمتر برای اشخاص حقیقی مانند انواع مشاغل و برای اشخاص حقوقی مانند شرکت‌ها، امروزه بزرگترین دغدغه است و همین امر باعث می‌شود که اشخاص مذکور، قسمتی از درآمد خود را به جهت پرداختِ مالیات کمتر به سازمان امور مالیاتی اعلام نکنند، که متأسفانه برای آنها تبعات بدی به همراه دارد. در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد آثار کتمان درآمد و تبعات آن توضیح دهیم پس همراه ما باشید.

n

تعریف کتمان درآمد از نظر سازمان امور مالیاتی

n

اگرچه در ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص کتمان درآمد صحبت شده است، ولی سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ را صادر نمود که این بخشنامه به منظور شفاف سازی، در مورد درآمد کتمان شده و هزینه‌های غیر واقعی است. این بخشنامه تلاش کرد تا ابهاماتی را که در ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم وجود دارد، مرتفع کند.

n

اگر فریلنسر، حسابدار و یا مدیر کسب و کار هستید؛ برای یادگیری مباحث تخصصی مالیات به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.

n

در بخشنامه فوق اینگونه آمده است:

n

منظور از درآمد کتمان شده، درآمدی است که مؤدی در طول یک سال مالیاتی از فعالیت‌های اقتصادی خود به‌دست آورده اما در دفاتر قانونی خود ثبت ننموده و در اظهارنامه مالیاتی نیز ابراز نکرده باشد. در این صورت مأموران مالیاتی پس از دسترسی به اسناد و مدارک قابل اعتماد و یا دریافت اطلاعیه‌های مستند واصله از دفتر اطلاعات مالیاتی و سایر مراجع و تطبیق آنها با مندرجات دفاتر قانونی و صورت‌های مالی ابرازی در مهلت مقرر و احراز عدم ثبت اطلاعات مربوط در دفاتر مؤدی، می‌توانند نسبت به تعیین و محاسبه درآمدهای کتمان شده و مطالبه مالیات متعلق طبق مقررات قانون فوق الذکر مبادرت نمایند.

n

n

البته لازم به یادآوری است که هنگام استفاده از روش علی الرأس برای تعیین درآمد مشمول مالیات، درآمدهای تخمینی بدون اتکا به مدارک یا انتخاب فروش ابرازی مؤدی به عنوان قرینه مالیاتی، درآمد کتمان شده موضوع مقررات تبصره ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و مشمول جریمه موضوعه نخواهد بود.

n

n

آیا کتمان درآمد شامل بخشودگی مالیاتی می‌شود؟

n

قانونگذار در ماده ۱۹۲ ق.م.م، به صراحت عنوان نموده که جریمۀ ۳۰% کتمان درآمد، غیرقابل بخشودگی است.

n

عدم اعمال معافیت

n

مطابق تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، هیچگونه معافیت، نرخ صفر و تخفیفی نسبت به درآمدهای کتمان شده لحاظ نمی‌گردد.

n

همچنین بند ژ ماده ۱۳۲ ق.م.م می‌گوید:

n

مالیات با نرخ صفر شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان شده است. بنابراین نرخ صفر فقط شامل آن قسمت از درآمدی است که در دفاتر و اظهارنامه ابراز گردیده است و در نتیجه درآمد مالیات کتمان شده محاسبه و اخذ می‌گردد.

n

n

ماده ۱۹۲ قانون مالیات مستقیم

n

ماده صد و نود و دوم قانون مالیات‌های مستقیم از جمله مواردی است که مؤدیان محترم بایستی به آن توجه زیادی داشته باشند. این ماده می‌گوید در همه مواردی که مؤدی مالیاتی یا نماینده وی که مکلف به پرداخت مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی است، نسبت به تسلیم آن در مهلت تعیین شده، اقدام ننماید، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و ۱۰ درصد جریمه، شامل صاحبان مشاغل می‌شود. حکم این ماده در مورد درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه‌های تسلیمی و یا هزینه‌های غیرواقعی نیز جاری است.

n

اگر نسبت به مقدار مالیات خود اعتراض دارید به صفحه اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی مراجعه کنید.

n

آیا کتمان درآمد جرم است؟

n

طبق بند ۲ ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر کتمان درآمد، حاصل از کتمان فعالیت باشد، بله؛ جرم است. یعنی: چنانچه شخصی، فعالیت خود را به سازمان امور مالیاتی اعلام ننماید و متعاقباً درآمد آن فعالیت را نیز در اظهارنامه عملکرد خود درج نکند، عنوان مجرمانه محقق گردیده است. مرتکب این جرم مالیاتی، می‌تواند به مجازات‌های درجه شش ماده ۱۹ قانون مجازات اسلامی، محکوم گردد. لازم به ذکر است مجازات درجه شش شامل موارد زیر می‌شود:

n

n
• حبس بیش از شش ماه تا دو سال

n

• جزای نقدی بیش از شش میلیون (۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا دویست و چهل میلیون (۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال

n

• شلاق ازسی ویک تا هفتادوچهار ضربه

n

• محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از شش ماه تا پنج سال

n

• انتشار حکم قطعی در رسانه‌ها

n

• ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

n

• ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

n

• ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

n

n

اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق سازمان امور مالیاتی کشور و سایر مراجع قانونی صورت می‌پذیرد.

n

جریمه کتمان درآمد چقدر است؟

n

طبق ماده ۱۹۰ و ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم پنهان کردن درآمدها و ارائه فاکتورهای صوری به منظور بالا بردن هزینه‌ها تخلف است. کتمان درآمد در اظهارنامه تسلیمی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مستلزم جریمه معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه است. در خصوص کتمان درآمد در اظهارنامه سایر مؤدیان این جریمه معادل ۱۰ درصد مالیات متعلق به درآمدها است. تجربه نشان داده که سازمان امور مالیاتی در وصل جرایم مالیاتی مختلف از مالیات شرکت‌ها گرفته تا کتمان درآمد بسیار سخت‌گیر و قاطعانه عمل می‌کند.

n

اگر با مبالغ بالایی از مالیات مواجه شدید و نمی‌دانید که باید از کجا شروع کنید ما به شما پیشنهاد می‌کنیم از خدمات مشاوره مالیاتی مؤسسه آقای مالیات استفاده کنید.

n

کلام آخر در مورد کتمان درآمد

n

در این مقاله یادگرفتیم کتمان درآمد به معنای پنهان کردن بخشی از درآمد حاصل از فعالیت‌های اقتصادی است. این درآمد می‌تواند شامل درآمدهای نقدی، غیرنقدی، حاصل از فروش کالا، ارائه خدمات، یا سایر فعالیت‌های اقتصادی باشد. و با توجه به موارد مذکور در این مقاله، بهتر است، جهت جلوگیری از مواجه با مشکلات عدیده ،تمامی امور مالیاتی را دقیق و با مستندات قانونی در موعد مقرر ارائه گردد.

n

نوشته نحوه محاسبه و جرائم متعلق به کتمان درآمد اولین بار در آقای مالیات. پدیدار شد.

n