مالیات اصناف

زمان مطالعه: 7 دقیقه

مالیات از جمله مباحثی است که تمام آحاد یک جامعه با آن درگیر هستند. در تمام دنیا مالیات یکی از کلیدی ترین مباحث اقتصادی کشور محسوب می‌شود. اخذ مالیات از افراد و مشاغل مختلف جزء اصلی‌ترین راه‌ها برای درآمدزایی دولت محسوب می‌گردد.

n

مالیات در ایران به دو نوع مالیات های مستقیم و غیر مستقیم می‌شود. مالیات اصناف (مشاغل) طبق قانون در دسته مالیات‌های مستقیم قرار می‌گیرد که در این مقاله از آقای مالیات در مورد نحوه محاسبه مالیات اصناف، تکالیف مالیاتی و معافیت‌های صاحبین مشاغل صحبت می‌کنیم پس همراه ما باشید.

n

اشخاص حقیقی در واقع افرادی هستند که به‌صورت شخصی مشغول به فعالیت تجاری می‌باشند و از درآمدی که دارند موظف به پرداخت مالیات هستند. جهت آشنایی بیشتر با اصناف مختلف چندین مورد از مشاغل موجود در کشور در قالب لیست زیر خدمت شما عزیزان ارائه می‌شود.

n

n
• کفاشان

n

• آهن فروشان

n

• پارچه فروشان

n

• میوه و تره بار

n

• فروشندگان پوشاک

n

• فرش فروشان

n

n

n

تعریف سازمان امور مالیاتی در رابطه با صاحبان مشاغل به صورت زیر است:

n

((کسبه، اصناف، پیشه وران (صاحبان حرفه)، صاحبان کارخانه‌ها، کارگاه‌های تولیدی و سایر افرادی که به شکل شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و به طور انفرادی یا مشارکت مدنی فعالیت دارند، مشمول مالیات بر مشاغل می‌باشند.)) مواد ۹۳ تا ۱۰۴ ق.م.م در رابطه با صاحبان مشاغل و اصناف صحبت می‌کند.

n

اگر فریلنسر، حسابدار و یا مدیر کسب و کار هستید؛ برای یادگیری مباحث تخصصی مالیات به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.

n

ماده ۹۳ ق.م.م

n

درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این قانون در ایران تحصیل کند، پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است.

n

تبصره: درآمد شرکت‌ های مدنی (اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیت‌های مضاربه در صورتی که عامل (مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل است.

n

نکته اول: منظور از شرکت‌های مدنی، شراکت‌های مدنی است.

n

n

نکته دوم منظور از اختیاری یا قهری بودنِ شراکت را با ذکر یک مثال توضیح خواهیم داد:

n

شراکت قهری مانند: ارث؛ که در صورت فوت شخصی، وراث وی به‌صورت ناخواسته با هم شریک می‌شوند. شراکت اختیاری به این صورت است که دو یا چند نفر به‌صورت توافقی، فعالیت شغلی را شروع کنند و به‌صورت اختیاری با یکدیگر شریک شوند که به این نوع شراکت، شراکت اختیاری می‌گویند.

n

نکته سوم: منظور از فعالیت‌های مضاربه، طبق قانون مدنی شراکتی است که دو طرف قرارداد در سود و زیان یکدیگر شریک باشند.

n

برای مطالعه بیشتر در مورد مالیات ارزش افزوده مقاله: صفرتا صد مالیات بر ارزش افزوده را بخوانید!

n

گروه بندی صاحبان مشاغل

n

سازمان امور مالیاتی، مشاغل را به ۳ گروه تقسیم نموده است: گروه اول، دوم و سوم

n

گروه اول:

n

مشاغل زیر بدون در نظر گرفتنِ میزان فروش کالا و ارائه خدمات، مشمول گروه اول صاحبان مشاغل می‌باشند:

n

n
1. تمامی واردکنندگان و صادرکنندگان

n

2. صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط.

n

3. صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر

n

4. صاحبین بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها ، کلینیک‌های تخصصی

n

5. اشخاص دارای مشاغل صرافی

n

6. صاحبان فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.

n

7. اشخاصی که صاحب مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری هستند و یا خدمات مالی، خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم ارائه می‌دهند.

n

8. صاحبین مؤسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی (به اشکال مسافری یا باربری)

n

n

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد (میزان فروش و ارائه خدمات) آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل بیشتر از مبلغ ۱۵ میلیارد تومان باشد در گروه اول مشاغل مالیاتی قرار می گیرند.

n

صاحبان مشاغلی که بر اساس درآمد (میزان فروش و ارائه خدمات) بیش از مبلغ ۵ میلیارد تومان و مساوی یا کمتر از مبلغ ۱۵ میلیارد تومان باشد در گروه دوم مشاغل مالیاتی قرار می‌گیرند. صاحبان مشاغلی که در گروه اول و دوم قرار نمی گیرند جزو گروه سوم محسوب می شوند.

n

نکته: فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت، براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل ملاک عمل می باشد. مثلاً: مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۹ مبنای گروه بندی سال ۱۴۰۱ است.

n

برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات فریلنسرها را مطالعه کنید!

n

تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل

n

صاحبان مشاغل به استناد آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم که در این مقاله به آن اشاره شده به سه گروه عمده گروه اول، گروه دوم و گروه سوم تقسیم شده‌اند که تکالیف قانونی هر یک از این گروه‌ها با یکدیگر متفاوت است.

n

صاحبین مشاغل گروه اول:

n

n
• پلمب و تحریر دفاتر قانونی

n

• ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد (ویا فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م)

n

• ارسال فهرست معاملات فصلی

n

• ارسال فهرست مالیات حقوق

n

• ارسال اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده (در صورت مشمولیت)

n

n

صاحبین مشاغل گروه دوم و سوم:

n

مشاغل گروه دوم و سوم از ارسال فهرست معاملات فصلی معاف شده‌اند و همچنین تکلیفی برای پلمب و تحریر دفاتر قانونی نیز ندارند. مابقی تکالیف، همانند گروه اول است.

n

نکته:
nصاحبان مشاغل مکلفند که ظرف مدت چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت خود تشکیل پرونده مالیاتی داده و مراتب را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت برساند.

n

نحوه محاسبه مالیات عملکرد صاحبان مشاغل

n

بر اساس مواد (۹۴.۱۰۰.۱۰۱ ق.م.م) که به‌صورت مختصر در این مقاله به آن اشاره شد مالیات عملکرد صاحبان مشاغل به شکل زیر محاسبه می‌شود.

n

درآمد مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه‌های قابل قبول و استهلاکات. (ماده ۹۴ ق.م.م)

n

مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این قانون و در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت سالانه که در این مقاله به آن اشاره شد که هر ساله در قانون بودجه کشور اعلام می‌شود از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ ماده ۱۳۱ ق.م.م محاسبه خواهد شد.

n

n

نرخ مالیات اصناف

n

مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی تا میزان دو میلیارد ریال (۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵%) نسبت به مازاد دو میلیارد ریال (۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان چهار میلیارد ریال (۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%) نسبت به مازاد چهار میلیارد ریال (۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)

n

بیشتر بخوانید: مالیات بساز و بفروشی و نحوه محاسبه آن

n

معافیت‌های مالیاتی صاحبان مشاغل

n

۱. طبق قانون بودجه کشور که هرساله به تصویب مجلس شورای اسلامی می‌رسد میزان معافیت سالانه در قانون بودجه اعلام می‌شود.

n

نکته: در مشارکت‌های مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و ‌باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک‌ تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می‌گردد.

n

۲. برخی از صاحبان مشاغل معاف از مالیات عملکرد هستند. مانند: صنایع دستی

n

برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات طلا فروش ها را مطالعه کنید!

n

جمع‌بندی مالیات اصناف

n

به‌طور کلی مالیات اصناف یعنی هر شخصی که هرگونه درآمدی در ایران یا اشخاص غیر ایرانی از کشور کسب کنند مشمول مالیات هستند. مشاغل در کشور ایران به ۳ گروه تقسیم بندی می‌شوند که به صورت مختصر در این مقاله بیان شد. هر یک از گروه‌های شغلی در ایران تکالیف مالیاتی مربوط به خود را باید انجام دهند.

n

در جهت گسترش مالیات و فرهنگ مالیات در کشور معافیت‌ها و تشویقاتی در نظر گرفته شده است که در این مقاله به این موضوع اشاره شد. چنانچه در رابطه با مالیات عملکرد اصناف سؤال و یا ابهامی در این خصوص داشتید می‌توانید از متخصصین مشاور مالیاتی آقای مالیاتی مشاوره بگیرید و یا با شماره ۰۹۱۲۰۴۰۷۵۹۴ تماس بگیرید.

n

نوشته مالیات اصناف اولین بار در آقای مالیات. پدیدار شد.

n